如何开展企业所得税税收筹划？有哪些可行办法

　　如今，出于“节资增效”的迫切需求，税收筹划日益受到企业经营者的关注和重视。那么，进行企业所得税税收筹划，究竟有哪些具体可行的办法呢？以下几种策略值得企业参考和借鉴。 　　一、合理利用税收优惠政策，选择合适的投资行业或地区 　　企业开展所得税税收筹划，需时刻关注国家企业所得税税收优惠政策。如今，我国企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。其中，产业税收优惠政策主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税、对农林牧渔业给予免税、对国家重点扶持的基础设施投资享受三免三减半税收优惠政策等。区域税收优惠政策则主要是指国家对于部分地区、区域实行企业所得税税收优惠政策，如新疆霍尔果斯等。企业开展所得税税收筹划，可以合理利用相关税收优惠政策，选择合适的行业或地区进行投资。 　　二、有效利用企业的组织形式，减轻企业整体税负 　　在企业的组织形式上，企业有成立子公司和分公司两种选择。事实上，子公司和分公司有着严格的区别。子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体，而分公司则不然。分公司不具备独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务。采用企业组织形式的方式开展企业所得税税收筹划，其具体操作方法可分为以下几种情况：（1）预计适用优惠税率的分支机构盈利，则应该选择子公司的形式，单独进行纳税。（2）预计适用非优惠税率的分支机构盈利，则应该选择分公司的形式，汇总到总公司纳税，用以弥补总公司或其他分公司的亏损。（3）预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总进行纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。（4）预计适用优惠税率的分支机构亏损，若短期内可以扭亏，则宜采取子公司的形式，否则，则适合采用分公司形式。不过，总体来说，如果下属公司所在地税率较低，则宜设立子公司，已享受当地低税率。 　　三、关注费用扣除标准，减轻企业纳税负担 　　费用列支直接影响着应纳税所得额。因此，在税法允许的范围内，进行企业所得税税收筹划，可以通过尽可能列支当期费用，来减少应缴纳的所得额，合理递延纳税时间来获取税收收益。当前，企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：（1）允许据实全额扣除的项目。包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等。（2）有比例限制部分扣除的项目。包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范围之内。（3）允许加计扣除的项目。包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人人员所支付的工资等，企业可适当考虑增加该类支出金额，发挥抵税作用，减轻企业税负。 　　此外，开展企业所得税税收筹划，还可以采取折旧方法、存货计价方法以及利用收入确认时间选择的方法来进行。因此，有关企业所得税税收筹划的具体办法，还需要企业在日常经营管理过程中了解和关注。这样才有利于推进税收筹划工作地开展，减轻企业的纳税负担。

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